海外账户纳税法案 (FATCA) 是只针对美国人吗？ 美国的海外账户税收遵从法案(Foreign Account Tax Compliance Act) 是针对美国税务居民(US Tax person)的法案，美国税务居民具体包括美国公民，美国绿卡（包括临时绿卡），以及满足在美国境内居住天数的居民（过去一年在美国居住超过183天或者过去三年累计加权超过183的情况）。只有这三类人满足税务居民的要求，需要按照FATCA的申报要求每年申报。

　　如果中国公民加入美国国籍以后，当然是需要按照该法案的要求每年申报的。该法案于2010年三月出台，其宗旨在于确保美国政府能够针对在美国境外持有金融资产的美国居民纳税人征收相应的税款。

　　该法案具体包括两个方面。第一是针对金融机构，要求海外金融机构和美国国税局配合并披露美国居民纳税人海外金融账户的姓名地址交易性质等信息。第二是针对美国税务居民，要求美国税务居民主动或找注册会计师填报Form 8938表格申报美国海外金融资产。

　　海外金融资产包括：银行活期存款，定期存款，共同基金，对冲基金，理财产品，股票，债券，退休金，信托产品，年金，期权期货利率掉期等衍生金融工具等流动资产.

　　（海外房地产不属于海外金融资产）

　　判断是否需要申报标准: Form 8938 夫妻共同申报外国金融资产年末超过$100,000 或年中任一时点超过$150,000；居住在国外，夫妻共同申报外国金融资产年末超过$400,000 或年中任一时点超过$600,000

　　另外，Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR) 规定报告年度任意时点超过$10,000美元以上须填报FBAR FinCen Form 114 表格

　　需要注意的是，金融机构是如何知道自己的客户是美国纳税人，FATCA 中有相关的程序来指导实施：透露任何下列信息，都可被认为是美国税务居民：

　　1具有美国公民或绿卡等美国居民纳税人身份

　　2出生地为美国

　　3拥有美国地址，包括美国邮政信箱

　　4拥有美国电话号码

　　5持续将资金转入美国账户

　　6代理人拥有美国地址

　　7唯一的地址是代收或代存邮件

　　此外，美国政府颁布FATCA，以扣除提供秘密账户服务的金融机构在美国的投资收益的 30%为“要挟”，来迫使这些金融机构向美国政府提交美国纳税人在这些该金融机构中的秘密账户信息。

　　针对FATCA申报处罚有民事和刑事两类。民事处罚有两种，第一种也是最轻的一种，若非因故意而未申报每一年的罚款是1 万美元。

　　第二种民事处罚是，若 IRS 能够证明纳税人出于故意，而未提交FBAR 的(“willful failure”)，那每一年的罚款将是以下两个数额中的较大者：（1）10 万美元或是（2）该申报却未申报的美国境外账户中的财产的数量的50%。

　　刑事处罚：若IRS 能够证明纳税人以偷税逃税为目的，故意不填写和提交FBAR 的，那么该纳税人将被判处50万美元的罚款，同时处以最高为十年的有期徒。